El Impuesto Municipal sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de la Baturaleza Urbana (IMIVTNU) también es conocido como plusvalía municipal. Grava el incremento de valor que experimenta un terreno urbano desde su adquisición hasta su transmisión. Ya sea vía herencia o vía donación. El terreno puede estar o no edificado.

La base imponible del impuesto es este incremento. Se calcula de manera objetiva a partir de dos elementos:

La cantidad a pagar se determina mediante la aplicación del tipo de gravamen sobre la base imponible. Esto es, sobre el importe del incremento de valor.

El tipo de gravamen lo pueden fijar libremente los ayuntamientos siempre que respeten el límite máximo establecido por la Ley de Haciendas Locales. En la actualidad este límite se sitúa en el 30%. Por tanto, respectando este límite máximo, cada ayuntamiento puede establecer el tipo de gravamen que crea conveniente.

Lógicamente, esto determina que puedan existir importantes diferencias de un municipio a otro.

Por otra parte, la Ley de Haciendas Locales permite a los ayuntamientos establecer ciertas deducciones o bonificaciones sobre la cuota tributaria. En primer lugar, permite a los ayuntamientos establecer una bonificación de hasta el 95% de la cuota íntegra en las transmisiones realizadas a título lucrativo por causa de muerte. Esto es, en las herencias o legados a favor de los descendientes y adoptados, los cónyuges y los ascendientes y adoptantes. Y en segundo lugar, les permite también establecer una bonificación de hasta el 95% de la cuota íntegra en las transmisiones, tanto por herencia como por donación, de terrenos sobre los que se desarrollen actividades económicas que sean declaradas de especial interés o utilidad municipal por concurrir circunstancias sociales, culturales, histórico artísticas o de fomento del empleo que justifiquen tal declaración.

Tanto en un caso como en otro la Ley de Haciendas Locales permite un amplio margen de maniobra a los ayuntamientos a la hora de configurar estas bonificaciones. De ahí que las diferencias entre los distintos municipios sean notables. Hay ayuntamientos que no han establecido ningún tipo de bonificación. Mientras que hay otros que han establecido sólo una de ellas y otros que han establecido las dos. Es más, dentro de los que han establecido alguna o ambas bonificaciones, existen también notorias diferencias tanto en cuanto al porcentaje aplicable como en cuanto a los bienes a los que en concreto se aplica.

De todo ello se deduce que, en principio y con carácter general, también en este impuesto las herencias suelen gozar de mayores ventajas fiscales que las donaciones. Pero, una vez más, debemos insistir que no cabe generalizar y que habrá que estar a las circunstancias de cada caso particular.

La transmisión de cualquier clase de bienes o derechos (excepto  el dinero), ya sea por herencia, ya sea por donación, puede poner de manifiesto una ganancia patrimonial (plusvalía) por la diferencia entre el valor de adquisición del bien o derecho transmitido y el valor que a ese mismo bien o derecho se le dé a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

La normativa del IRPF no recoge ninguna exención general para las plusvalías de los bienes transmitidos por donación. Las excepciones son dos:

En consecuencia, a efectos de IRPF es mucho más conveniente esperar a la transmisión hereditaria de bienes o derechos distintos del dinero que proceder a su donación. Es decir, de bienes o derechos que pueden poner de manifiesto una posible ganancia patrimonial.

Sin embargo, dicha plusvalía se halla con carácter general exenta del IRPF en el caso de las transmisiones hereditarias. Pues la normativa de dicho impuesto establece una exención para la denominada plusvalía del muerto, Esto es, la plusvalía que se ponga de manifiesto en cualquier bien o derecho transmitido por herencia.

La conclusión a la que llegamos después de exponer las diferencias entre herencias y donaciones es la siguiente. Con carácter general, las herencias tienen mejor trato fiscal que las donaciones en los impuestos.

Ahora bien, conviene que antes tomar una decisión entre donar en vida o esperar a la transmisión hereditaria, se analicen las circunstancias singulares de cada caso particular. Puesto que ni todas las herencias ni todas las donaciones son iguales, se deben sopesar las consecuencias que, tanto en el presente como en el futuro, pueden derivar de uno y otro tipo de transmisión en el ISD, en el IMIVTNU y en el IRPF.